Актуальные новости
Ошибки в счетах-фактурах
Проверяйте счета-фактуры на опасные и безопасные ошибки. Это избавит от споров с инспекторами и контрагентами, сэкономит время на исправление документов. На некоторые неточности можно закрыть глаза. Но если найдете критичные ошибки, попросите контрагента исправить документ, иначе будут проблемы с вычетом НДС. Памятка поможет быстро разобраться – критичная ошибка или нет.
Строка (графа) |
Опасные ошибки |
Безопасные ошибки |
Реквизиты документа |
||
Нормативный акт, которым утвержден счет-фактура |
– |
Нет ссылки на документ, которым утверждена форма счета-фактуры. Например, отсутствует фраза «Приложение № 1 к постановлению Правительства Российской Федерацииот 26 декабря 2011 года № 1137» (письма Минфина от 16.04.2018 № 03-07-09/25153 и от 16.01.2018 № 03-07-09/1319) |
Номер счета-фактуры (строка 1) |
В счете-фактуре нет даты и номера (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.07.2017 № 14АП-2805/2017) Организация начинает нумерацию счетов-фактур заново каждый день (письмо Минфина от 11.10.2013 № 03-07-09/42466) |
Организация нумерует счета-фактуры заново каждый месяц и указывает даты и номера месяцев через дефис (письмо Минфина от 12.01.2017 № 03-07-09/411) Номер счета-фактуры содержит разделительную черту в случаях, которые не указаны в подпункте «а» пункта 1 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137(письмо Минфина от 14.05.2012 № 03-07-09/50) |
Дата счета-фактуры |
Счет-фактуру на отгрузку продавец выставил раньше, чем дата отгрузки |
Счет-фактуру продавец выставил позже пяти дней с даты отгрузки Дата в счете-фактуре агента, который он выставил покупателю-принципалу, не совпадает с датой из счета-фактуры продавца (письмо Минфина от 16.01.2020 № 03-07-09/1632) |
Данные поставщика и покупателя |
||
Наименование поставщика или покупателя |
Продавец указал в строке 6 счета-фактуры Ф. И. О. работника, а не компанию (письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2) |
Погрешности в оформлении, которые не мешают инспекторам идентифицировать поставщика или покупателя по ИНН. Например:
– указали вместо заглавных букв строчные и наоборот; Основание: письма Минфина от 15.05.2019 № 07-01-09/34738, от 02.04.2019 № 03-07-09/22679,от 18.01.2018 № 03-07-09/2238, от 02.05.2012 № 03-07-11/130, от 07.06.2010 № 03-07-09/36, от 07.05.2018 № 03-07-14/30461 |
Адрес поставщика и покупателя (строки 2а и 6а) |
Адрес не соответствует данным из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Например, указали фактический адрес, который отличается от адреса в реестре. Фактический адрес можно указывать в дополнительных строках счета-фактуры (письмо Минфина от 21.12.2017 № 03-07-09/85517) |
Грамматические, орфографические, синтаксические ошибки и технические дефекты, которые не искажают адрес. Например: Основание: письма Минфина от 17.01.2018 № 03-07-09/1846, от 08.11.2017 № 03-07-09/73405 и № 03-07-09/73536, от 11.10.2017 № 03-07-09/66329, от 29.01.2018 № 03-07-09/4554 Лишние запятые, тире, сокращение адреса из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Например, «г.» вместо «город», «ул.» вместо «улица», «д.» вместо «дом» и т. д.(письма Минфина от 02.04.2019 № 03-07-09/22679, от 17.01.2018 № 03-07-09/1637, от 12.01.2018 № 03-07-09/709, от 18.12.2017 № 03-07-11/84460, от 08.11.2017 № 03-07-09/73536 и № 03-07-09/73538, от 17.08.2018 № 03-07-14/58351) Нет в адресе слов «район», «улица», «дом» (письмо Минфина от 06.02.2018 № 03-07-09/6850) Адрес прописан частично заглавными, а частично – прописными буквами (письма Минфина от 09.11.2017 № 03-07-14/73658, от 08.11.2017 № 03-07-09/73405 и № 03-07-09/73538) Не указали наименование упраздненного муниципального района (письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-09/84086) Указали название страны в адресе: Российская Федерация, Россия или РФ, хотя в реестре страны нет (письма Минфина от 20.11.2017 № 03-07-14/76455, от 15.11.2017 № 03-07-09/75380, от 08.11.2017 № 03-07-09/73404) |
ИНН/КПП продавца и покупателя (строки 2б и 6б) |
Неверно указан ИНН продавца или покупателя Проверить ИНН контрагента можно на сайте ФНС |
Указан КПП головного отделения, а товар отгружает или получает обособленное подразделение (письмо Минфина от 18.05.2017 № 03-07-09/30038) Неверно указан КПП продавца или покупателя (письма Минфина от 26.08.2015 № 03-07-09/49050, ФНС от 07.09.2015 № ГД-4-3/15640) |
Грузоотправитель и его адрес (строка 3) |
– |
Ошибки в наименовании грузоотправителя и его адресе, если они не мешают идентифицировать участников сделки, стоимость, ставку налога и его сумму (письма Минфина от 12.08.2019 № 03-03-06/1/60600, от 15.09.2014 № 03-07-РЗ/46026) |
Грузополучатель и его адрес (строка 4) |
– |
Ошибки в наименовании грузополучателя и его адресе, если они не мешают идентифицировать участников сделки, стоимость, ставку налога и его сумму (письмо Минфина от 20.02.2019 № 03-07-11/10765) |
Подпись руководителя |
Нет подписи руководителя или уполномоченного имлица Факсимильная подпись. Покупатель не вправе заявить вычет НДС по счету-фактуре с такой подписью (письмо от 27.08.2015 № 03-07-09/49478, определение Верховного суда от 22.01.2016 № 307-КГ15-18124) |
Экземпляры счетов-фактур подписали разныелица, уполномоченные руководителем (письма Минфина от 27.06.2017 № 03-07-05/40316 и от 03.07.2013 № 03-07-15/25437) |
Сведения о расчетах |
||
Реквизиты платежно-расчетного документа(строка 5) |
– |
При получении аванса не указаны реквизиты платежного документа(письмо Минфина от 31.10.2012 № 03-07-09/147) |
Наименование и код валюты (строка 7) |
Неправильное наименование и код валюты |
Вместо наименования валюты указан графический символ рубля, если верно указан код валюты (письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-07-11/21095) |
Идентификатор госконтракта (строка 8) |
Не указан идентификатор госконтракта при реализации по госзаказу |
Нет прочерка в строке 8 при реализации без госзаказа (письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-07-09/57870) |
Данные о покупке, стоимости и налоге |
||
Наименование товара (графа 1) |
Ошибка в наименовании, которая искажает его название. Например, вместо «сыр Российский» указано «сыр Классический» (письмо Минфина от 14.08 2015 № 03-03-06/1/47252) |
– |
Код вида товара (графа 1а) |
Не указан код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС при вывозе товаров в страны ЕАЭС |
Указали код вида товара при реализации товаров на территории России (письмо Минфина от 09.01.2018 № 03-07-08/16) |
Код и условное обозначение единицы измерения |
– |
Показатели отсутствуют или указаны неверно (письма ФНС от 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915, Минфина от 26.03.2012 № 03-07-09/27) |
Количество, объем |
Указано неверное количество или показатель отсутствует |
– |
Цена (тариф) за единицу измерения (графа 4) |
Проставлена неверная цена или показатель отсутствует, цена указана в рублях без копеек. Основание: письма Минфина от 27.09.2018 № 03-07-14/69147 и от 19.04.2017 № 03-07-09/23491 |
– |
Стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав (графа 5) |
Показатель графы 5 не равен произведению граф 3 и 4, например, неверно указаны количество или цена товара, стоимость товаров не указана вовсе Основание: письма Минфина от 19.04.2017 № 03-07-09/23491, от 18.09.2014 № 03-07-09/46708, от 30.05.2013 № 03-07-09/19826 |
– |
В том числе сумма акциза (графа 6) |
– |
Вместо фразы «Без акциза» проставлен прочерк (письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-07-09/37) |
Ставка налога** |
Указана неверная ставка налога.Например, вместо ставки 20 процентов указали 18 процентов. Товар облагается по ставке 20 процентов, а в счете-фактуре указана ставка 10 процентов (письма Минфина от 15.01.2020 № 03-07-11/1197, от 02.08.2019 № 03-07-11/58375, от 25.04 2011 № 03-07-08/124) Чтобы покупатель смог воспользоваться вычетом, получите у поставщика исправленный счет-фактуру с верными данными(письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-07-09/23680) |
Не указан знак «%» (письмо Минфина от 03.08.2016 № 03-07-09/12236) |
Сумма налога (графа 8) |
Показатель графы 8 не равен произведению граф 7 и 5(арифметическая ошибка) Показатель графы 8 равен произведению граф 7 и 5(если в графе 7 неверно указана ставка налога). В итоге сумма НДС рассчитана неправильно Сумма налога не указана вовсе Основание: письма Минфина от 19.04.2017 № 03-07-09/23491, от 18.09.2014 № 03-07-09/46708, от 30.05.2013 № 03-07-09/19826 |
– |
Стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) с налогом, всего (графа 9) |
Показатель графы 9 не равен сумме граф 5 и 8(арифметическая ошибка) Показатель графы 9 равен сумме граф 5 и 8(если в графе 7 неверно указана ставка налога). В итоге стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав с учетом налога рассчитана неверно Стоимость не указана вовсе Основание: письма Минфина от 19.04.2017 № 03-07-09/23491, от 18.09.2014 № 03-07-09/46708, от 30.05.2013 № 03-07-09/19826 |
– |
Код и название страны происхождения товара (графы 10, 10а) |
– |
Цифровой код в графе 10 расходится с наименованием страны происхождения товара, указанным в графе 10а Код и наименование страны происхождения вместо прочерков при реализации товаров российского происхождения в графах 10 и 10а Цифровой код в графе 10 не прописан, но в графе 10а вместо наименования страны происхождения указано «Евросоюз» Основание: письма Минфина от 10.01.2013 № 03-07-13/01-01, ФНС от 04.09.2012 № ЕД-4-3/14705 |
Регистрационный номер таможенной декларации (графа 11) |
– |
Не указан регистрационный номер таможенной декларации при реализации в России товаров, ввезенных из ЕАЭС, но произведенных в других странах (письмо Минфина от 23.08.2017 № 03-07-13/1/53878) Отражена неполная информация о регистрационном номере таможенной декларации (письмо Минфина от 18.02.2011 № 03-07-09/06) Вместо регистрационного указан полный номер таможенной декларации при реализации товаров, ранее ввезенных в Россию (письмо Минфина от 18.01.2018 № 03-07-09/2213) |
В вычете НДС откажут, если из-за ошибки в счете-фактуре невозможно идентифицировать:
- продавца;
- покупателя;
- наименование покупки;
- стоимость и сумму налога.
© Материал из БСС «Система Главбух».