Актуальные новости
Командировка: Минфин и ФНС разъяснили, нужно ли начислять взносы в отдельных ситуациях
НК РФ позволяет не облагать страховыми взносами суточные и документально подтвержденные командировочные расходы. Взносы не нужно начислять на выплаты в виде суточных, если их размер не превышает 700 руб. при командировке по России и 2500 руб. — при загранкомандировке. Взносами не облагают также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы. Такие, как:
-
на проезд до места назначения и обратно;
-
проезд в аэропорт или на вокзал, на провоз багажа;
-
оплату услуг связи;
-
оплату нанимаемого жилого помещения;
-
обмен валюты;
-
сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы;
-
взносы за выдачу и регистрацию служебного загранпаспорта и виз.
Минфин и ФНС в своих письмах рассмотрели вопросы обложения взносами командировочных расходов в отдельных ситуациях. Расскажем о них подробнее.
Командировка на собственном автомобиле
Сотрудник может поехать в командировку на собственном автомобиле. При документальном подтверждении расходы на бензин и на ремонт автомобиля во время командировки не будут облагаться взносами. При этом такие расходы должны быть произведены с разрешения или ведома работодателя.
Если сотрудник не представит подтверждающие документы, указанные выплаты следует включить в базу по страховым взносам. Такой вывод сделали финансисты в Письме от 28.03.2019 N 03-15-06/21254.
"Суточные" при однодневной командировке
Минфин в Письме от 17.05.2018 N 03-15-06/33309 полагает, что выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, нельзя квалифицировать как суточные. Поэтому нет оснований освобождать их от взносов.
Однако такие выплаты ведомство все же разрешает не облагать взносами, если выполняются следующие условия:
-
выплаты являются возмещением документально подтвержденных расходов работника;
-
они произведены с разрешения или ведома работодателя.
По вопросу исчисления и уплаты страховых взносов Минфин в Письме от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 советует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда.
Минтруд в Письме от 01.04.2015 N 17-3/В-156 указывал, что порядок возмещения расходов по однодневной командировке определяется коллективным договором или локальным нормативным актом. В этих же документах должен быть установлен перечень документов, подтверждающих расходы командированного работника, и требования к этим документам, в частности к их форме и указываемым в них сведениям.
При отсутствии документального подтверждения целевого использования производимых работникам при однодневных командировках выплат, связанных с командировкой, теряется их непосредственно компенсационный характер и, соответственно, данные суммы подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Отпуск в месте командировки
В Письме от 11.05.2018 N БС-4-11/8968 налоговики указали следующее - если работник остался в месте командировки для проведения ежегодного оплачиваемого отпуска, то оплата обратного билета рассматривается как оплата проезда работника из места проведения отпуска к месту работы. Налоговый кодекс не содержит норм об исключении таких сумм из базы для начисления страховых взносов.
При этом оплата обратного проезда является выплатой, производимой в рамках трудовых отношений, поэтому ее облагают взносами.
Дополнительные услуги в поезде
Минфин России в письме от 07.08.2017 N 03-04-06/50386, указал, что стоимость дополнительных сервисных услуг, оказываемых в вагонах повышенной комфортности, включена в стоимость проезда железнодорожным транспортом, то есть формирует единую стоимость проезда таким видом транспорта. В связи с этим их стоимость не включают в базу по взносам.
Расходы без авансового отчета
Авансовый отчет работник должен представить в течение трех рабочих дней по возвращении из командировки.
Непредставление работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах нельзя рассматривать как возмещающие расходы в связи с командировкой. Соответственно, их облагают взносами. Такой вывод сделали финансисты в Письме от 01.02.2018 N 03-04-06/5808.
Если суммы на командировочные расходы выплачены работнику в инвалюте и работник не представил авансовый отчет, пересчет в рубли необходимо производить по официальному курсу Центробанка, установленному на дату начисления данных сумм в пользу работника.